研发合规整体趋势和企业存在的风险点分析

一．大环境和政策趋势要求对高企、研发加计扣除合规实现严监管

近年国家对推动企业高质量创新发展特别重视，所以很关注享受了研发费用加计扣除省税和高企省税的企业，虽然在鼓励支持但是合规监管也严，现在金税四期上线后，稽查率达到了60%，加之今年税收缺口很大，很多企业都被风险警告，要求提交自查证明。

这两年政策变化太快，企业不清楚稽查重点，导致了大规模退税和罚款的情况，连带存在把高企也取消了，相应的奖励、税收退回，申报的资质用到高企牌子的、以及招投标等都会受到较大牵连影响。

二．高企合规风险点

1. 研发费用占比不合规。根据《高新技术企业认定管理办法》第十一条第五项，企业近三个会计年度研究开发费用占销售收入总额的比例应分别达到5%（收入≤5000万元）、4%（5000万元<收入≤2亿元）、3%（收入>2亿元）。但在企业实际工作中，研发费用归集要求非常复杂精细，具体分为人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用等等，一旦某项费用归集错误，即有虚增加计扣除费用的税务风险，也有研发费用占比不达标，导致高企摘牌的风险。

2. 高企研发账目合规风险。依据高企占比及费用要求，针对研发费用进行梳理和专账处理、补充研发费用省税合规使用以外的人员、材料、设备使用等费用说明，合规完善高企研发费用辅助账、结构明细表、附件依据等。对于企业而言，这无疑是一项专业大工程，单靠财务根本搞不定，导致高企摘牌风险。

3. 企业在申请高企时存在弄虚作假的行为。大多数企业在申请高企时，或多或少多存在虚增研发费用、科技人员等相关指标的“水分”，由相关部门工作人员通过现场调查、查阅资料、询问了解、调查取证、专家论证等方式核实后，认定机构取消企业的高新技术企业资格

三．研发费用加计扣除的合规风险点

1.可用于加计扣除的研发活动界定不够清晰，税务推翻项目创新性、转请科技部门鉴定。这是税务局和科技局的强势联动，大多数企业分不清“三新”标准，研发项目立项方向存在较大偏差。

2. 研发项目流程不够清晰，项目相关留痕资料较为薄弱，经不起查过程资料。

3. 决策层/研发/财务/生产/人事/库管等部门衔接不畅，部门协作脱节，落地资料逻辑被推翻。研发财税双向合规是系统性工程，需要各重要部门间互通有无、共同合作，一旦协作脱节，项目资料和财务资料就会缺乏逻辑对照，税务核查风险极大。这是最常见的企业风险，现实是，一旦有问题，基本就让财务背锅，但这真的不是财务一个部门的事情。

4.研发支出账务处理不合理/附件支撑资料不充分，税务查账不通过。各项费用分摊（人员工时分摊、材料分摊、燃料动力分摊、设备折旧分摊等）未按照合理逻辑分配到不同项目上建立三级科目，导致研发过程真实性存疑、研发费用附件支撑说明资料不充分，关键证据链缺失，成为税务稽查隐患

5. 无法抓住税务稽查的重点，目前税务稽查变化比较快，系统弹窗涉及到各项成本费用的比对，以及自查报告的及时提交，企业财务平时很少遇到，不知道怎么正确处理，导致交上去的资料税务不认可。

    总之，如果企业工作人员对高新技术企业资格认定的理解不够透彻、管理操作存在困难的，可以考虑聘请专业人士为企业提供高新企业资格认定的指引服务，帮助企业严格审核实其是否符合认定/享受扣除条件，并协助企业梳理、完善过程材料，定期关注企业相关指标的变化进而避免因工作人员的失误导致企业被取消高新技术企业资格、研发加计扣除退税、补缴税款及滞纳金的风险。如需全面排查企业自身的研发合规风险，可访问研帮主官网领取《研发费用加计扣除风险自查表》，或预约免费 1 对 1 线上合规诊断，由专业顾问评估企业雷区风险与整改方案。